Patentový systém zdaňovania (PSN) pre individuálnych podnikateľov v roku 2022

"Dokončite patent a žiadne muky s hlásením!" – takéto rady sa často poskytujú nováčikom v podnikaní. Pre živnostníkov, ktorí práve začínajú podnikať, je naozaj výhodné pracovať na PSN – teda „systéme zdaňovania patentov“. Zaplatená rovná daň štátu a žiadne ďalšie clá. Ak nakreslíme analógiu s modernými službami, potom je to ako predplatné streamovania: platíte a počúvate hudbu. Spolu s právničkou Irinou Mininou budeme hovoriť o vlastnostiach systému zdaňovania patentov (PST) pre individuálnych podnikateľov v roku 2022.

Aký je systém zdaňovania patentov pre individuálnych podnikateľov

Systém zdaňovania patentov (skrátene PSN) je osobitným daňovým režimom, pre individuálnych podnikateľov sa považuje za preferenčný. Podnikateľ je oslobodený od platenia daní, ale na oplátku musí zaplatiť za prácu na patente – pevnú sumu. Vypočítava sa individuálne pre každý druh činnosti a región, v ktorom je podnikateľ registrovaný.

Podnikateľ nemá zakázané kupovať viacero patentov na rôzne činnosti. A tiež kombinovať PSN s inými daňovými režimami. Iné právnické osoby – spoločnosti (LLC) – nemôžu pracovať na patente. PSN bol prvýkrát predstavený v roku 2013.

Vlastnosti aplikácie patentov pre IP

Zákon upravujúci patenty pre duševné vlastníctvo

Patentový systém je opísaný v druhej časti daňového poriadku federácie (TC RF) v kapitole 26.5 „Patentový daňový systém“¹. Každý región federácie má miestny zákon o PSN, ktorý objasňuje niektoré ustanovenia federálneho zákona na konkrétnom území. Napríklad stanovuje veľkosť základu dane.

Typy činností na patente pre individuálnych podnikateľov

Existuje federálny zoznam činností s 80 položkami – inými slovami, čo môže podnik robiť – na ktoré je k dispozícii patent. Zvláštnosťou PSN pre individuálnych podnikateľov v našej krajine je, že už skôr región podľa vlastného uváženia zaviedol patenty na svojom území. V roku 2022 je PSN k dispozícii na celoštátnej úrovni. Kraje tiež dostali právomoc doplniť zoznam aktivít.

Regionálne súpisky majú približne rovnakú zostavu ako federálna súpiska, existujú však drobné rozdiely. Napríklad v regióne Tver si môžete kúpiť patent na „opravu lodí a člnov“²a v Čeľabinsku len na „výrobu a opravu drevených lodí podľa individuálnej objednávky obyvateľstva“³.

Rozdiely sú minimálne. Miestne orgány sa snažia byť v trende a rýchlo pridávajú k povoleným typom nové oblasti podnikania v oblasti duševného vlastníctva.

Povolené druhy

Daňový poriadok uvádza 80 druhov činností⁴ – maloobchod, služby domácnostiam obyvateľstvu, preprava tovaru a osôb a niektoré druhy výroby.

Kompletný zoznam povolených aktivít pre váš región nájdete:

• na webovej stránke FTS. Ak to chcete urobiť, vyberte požadovaný región, stránku „Patentový daňový systém“ a položku „Osobitosti regionálnej legislatívy“;
• Zákon o PSN nájdete na webovej stránke miestneho zákonodarného zboru.

Zakázané druhy

Nebudete môcť požiadať o patent na:

• výroba tovaru podliehajúceho spotrebnej dani (alkohol, tabakové výrobky);
• ťažba a predaj nerastov;
• obchod alebo stravovacie miesto, ak majú obchodnú plochu väčšiu ako 150 m²;
• vykonávanie veľkoobchodu a obchodu na základe dodávateľských zmlúv;
• preprava cestujúcich a nákladu za prítomnosti viac ako 20 automobilov vo vozovom parku;
• transakcie s cennými papiermi (napríklad ak poskytujete maklérske služby);
• poskytovanie úverov a iných finančných služieb;
• trust na správu majetku (napríklad ak vlastníte správcovskú spoločnosť, ktorá prenajíma byty súkromným vlastníkom a dostáva za to percentá).

PSN nie je vhodné pre tých, ktorí pracujú na základe jednoduchej partnerskej zmluvy. Všetky obmedzenia⁵ špecifikované v článku 346.43 daňového poriadku federácie, časť 6.

Náklady na patent pre jednotlivého podnikateľa na rok

Náklady na patent Za rok vypočíta sa podľa vzorca:

základ dane X sadzba dane = hodnota patentu.

Ak si patent kúpite napríklad na 1 mesiac, do vzorca sa dosadí požadovaný počet dní.

• Základ dane zohľadňuje nie skutočný, ale potenciálny príjem podnikateľa. Aj keď sa výnosy nakoniec ukázali byť vyššie, nebudete musieť platiť nič navyše.

  V jednom regióne môže byť potenciálny príjem 1 milión rubľov ročne, v inom regióne - 500 rubľov. Stanovujú ho orgány každého regiónu samostatne. Môže to závisieť od konkrétneho mesta, počtu zamestnancov v štáte, počtu predajní a ďalších faktorov. Tabuľka s možnými príjmami je pripojená k regionálnemu zákonu „O patentovom systéme zdaňovania“.

• Sadzba dane je 6 %. Predtým 31 December 2023 rokov v niektorých regiónoch sú daňové prázdniny – zvýhodnená sadzba 0 %. Na PSN ho môžu získať jednotliví podnikatelia, ktorí sa najskôr zaregistrovali na daňovom úrade a začali pôsobiť v oblasti osobných služieb obyvateľstvu, v priemyselnej, sociálnej alebo vedeckej oblasti.

• V dôsledku toho môžu byť náklady na patent veľmi odlišné: od 0 (ak platí preferenčné zaobchádzanie) po 100 rubľov a viac.

Príklad výpočtu

Individuálny podnikateľ z Baškirie otvoril kadernícky salón v Ufe. Neprijme zamestnancov. Musí zaplatiť PSN. Nahraďte hodnoty do vzorca.

Základ dane, teda potenciálny príjem pre kaderníkov v regionálnom zákone, je 270 rubľov. Ale pre Ufu sa táto hodnota násobí 000. Píše sa to v regionálnom zákone. Takže základ bude 1,5 rubľov.

Sadzba dane je 6 %.

RUB 405 X 000% = 6 rubľov. bude stáť patent na jeden rok.

Pomocou daňovej kalkulačky na webovej stránke Federálnej daňovej služby môžete rýchlo vypočítať náklady na patent pre jednotlivého podnikateľa na rok alebo akékoľvek iné obdobie.

Ako požiadať o patent pre jednotlivého podnikateľa v roku 2022

1. Vyberte si základný daňový systém

Patent je akousi nadstavbou k inému systému zdaňovania. Na začiatok si individuálny podnikateľ musí vybrať, či bude pracovať na všeobecnom (DOS) alebo zjednodušenom (STS) systéme zdaňovania. Je výhodnejšie zaregistrovať USN. Keďže ak máte príjmy z činností, ktoré nie sú chránené patentom, nebudete musieť podávať toľko prehľadov ako na DOS.

Napríklad prepravujete pasažierov na lodi a máte kúpený patent na túto činnosť. Zrazu sa objavila objednávka na prepravu. Potrebuje vlastný patent, ale objednávka je jednorazová a nie je chuť si za ňu kupovať PSN. DOS bude musieť podávať výkazy, platiť DPH a daň z príjmu. O zjednodušenom daňovom systéme – štandardné priznanie a 6 % daň.

2. Skontrolujte, či má vaša firma nárok na patent

Vyššie sme hovorili o typoch činností, ktoré spadajú pod patent. Je ich viac ako 80 a každý kraj môže mať svoje. Vo všeobecnosti platí, že väčšina bežných služieb pre obyvateľstvo a druhy obchodu sú oprávnené na patent. Nezabudnite na pravidlo: individuálny podnikateľ nemôže mať v štáte viac ako 15 zamestnancov a ročný príjem by nemal presiahnuť 60 miliónov rubľov.

3. Doklady odovzdajte daňovému úradu

Môžete prísť na Federálnu daňovú službu osobne alebo zástupcu s notársky overenou plnou mocou alebo poslať všetko prostredníctvom svojho osobného účtu.

Je potrebné podať žiadosť o prechod na PNS 10 dní pred začatím podnikania. Existujú dve aplikačné formy, obe sú vhodné. 

Stiahnite si prvý formulár žiadosti.

Stiahnite si druhý formulár žiadosti.

4. Počkajte na odpoveď

Daňové úrady majú päť dní na odpoveď: umožňuje to individuálnemu podnikateľovi prejsť na patent alebo poslať zamietnutie?

5. Zaplaťte za patent

Ak je patent platný do 6 mesiacov: platba musí byť vykonaná najneskôr do dátumu vypršania platnosti patentu.

Patent na obdobie 6 až 12 mesiacov: počas prvých 90 dní od začiatku patentu sa zaplatí ⅓ nákladov na patent a zvyšná ⅔ do uplynutia platnosti patentu.

Obmedzenia PSN

Pre podnikateľov existujú dve obmedzenia: nemôžete najať viac ako 15 ľudí a celkový príjem za rok by nemal presiahnuť 60 rubľov. Patent sa vzťahuje len na územie, na ktorom ste ho získali. V Chabarovsku je nemožné pracovať na základe patentu získaného v Moskve.

Platobný príkaz PSN

Ak je váš patent otvorený až 6 mesiacov, počas tohto obdobia môžete zaplatiť plnú cenu patentu.

Ak je lehota 6 až 12 mesiacov, musíte zaplatiť jednu tretinu sumy počas prvých troch mesiacov od patentu. Zvyšná suma (⅔) musí byť zaplatená pred uplynutím platnosti patentu.

Upozorňujeme, že podnikateľ si môže patent znížiť o výšku poistného. Na tento účel je potrebné zaslať daňovému úradu formulár KND 1112021.

• Ak nie sú žiadni zamestnanci, potom môže byť patent znížený o plnú výšku poistenia.
• Ak sú tam zamestnanci, patent sa môže znížiť až o 50 %.

Účtovníctvo a výkazníctvo na PSN

Podnikateľ pri práci na PSN vedie rovnaké typy účtovníctva ako pri iných daňových systémoch. Je potrebné predložiť:

• 6-NDFL a RSV každý štvrťrok – na daňový úrad;
• mesačná správa SZV-M, ročne SZV-Skúsenosti, ako aj SZV-TD pri personálnych akciách (prijatie, preloženie, prepustenie) – pre dôchodkový fond (PFR); 
• každý štvrťrok 4-FSS – na sociálne poistenie (FSS).

IP na patent tiež vedie knihu príjmov pre každú zo svojich činností. Kniha sa nikde nepožičiava, ale daňový úrad si ju môže vyžiadať.

Výhody a nevýhody PSN

Populárne otázky a odpovede

Právnik Irina Mininová odpovedal na množstvo dôležitých otázok, ktoré pomôžu podnikateľom lepšie sa zorientovať v téme.

Zdroje

1. Daňový poriadok federácie, kapitola 26.5. Systém zdaňovania patentov https://base.garant.ru/10900200/c795308775a57fb313c764c676bc1bde/
2. Zákon Zákonodarného zhromaždenia Tverského regiónu z 25.02.2021. februára 1, 69 č. 10662460-ZO https://www.nalog.gov.ru/rnXNUMX/about_fts/docs/XNUMX/ 
3. Zákon Zákonodarného zhromaždenia Čeľabinskej oblasti z októbra 25.10.2012, 396 č. 74-ZO https://www.nalog.gov.ru/rn4294270/taxation/taxes/patent/XNUMX/
4. Kapitola 26.5. Patentový systém zdaňovania. Článok 346.43. Všeobecné ustanovenia https://base.garant.ru/10900200/

   62653c6d8c1fec0d9d9832f37feb36f8/#p_18008

5. Článok 346.43. Všeobecné ustanovenia http://nalog.garant.ru/fns/nk/

   62653c6d8c1fec0d9d9832f37feb36f8/